Steuerliche Auswirkungen auf gemeinnützige Geschäftstätigkeiten

Obwohl 501 (c) Organisationen im Allgemeinen von Bundes- und Landessteuern befreit sind, können einige Einkünfte einer Sondersteuer namens UBIT (nicht verwandte Geschäftseinkommensteuer) unterliegen.

Ein Einkommen aus "verwandten" Geschäftstätigkeiten oder solchen, die dazu beitragen, die Hauptaufgabe eines gemeinnützigen Organisation zu erhalten. Nicht verwandte Geschäftstätigkeit kann jedoch Ubit unterliegen.

Der Unterschied zwischen verwandten und nicht verwandten Geschäftstätigkeit

Die Ermittlung des Unterschieds zwischen missionsbezogenem Einkommen und nicht verwandtem Einkommen kann ziemlich kompliziert werden.

Zum Beispiel bietet ein Museum Highschool -Schülern für eine Gebühr Sommerkurse an, die kunstanerkannt sind. Da die Mission des Museums die Öffentlichkeit über Kunst erzieht, sind der Erlös aus solchen Klassen wahrscheinlich steuerlich befreit.

Nehmen wir dagegen an, das Museum veröffentlicht eine Zeitschrift, die Werbung trägt, die nichts mit seiner Mission der Kunstbildung und Erhaltung zu tun hat. Das Einkommen dieser Werbung kann als nicht verwandt und daher steuerpflichtig angesehen werden.

Die IRS sagt, dass nicht verwandte Geschäftstätigkeit diese drei Attribute haben:

1. Es ist ein Handel oder Geschäft,
2. Es wird regelmäßig weitergeführt und
3. Es hängt nicht wesentlich mit der Förderung des befreiten Zwecks der Organisation zusammen.

Ein einmalig-in-A-Oben-Bake-Verkauf eines gemeinnützigen Vorschule würde sich also nicht für Ubit qualifizieren, aber es würde wahrscheinlich wahrscheinlich ein Pizza-Salon veranstalten.

Wie viel unabhängiges Geschäftseinkommen erlaubt das IRS?

Der Internal Revenue Service war nicht spezif.

Obwohl für nicht verwandte Geschäftseinnahmen keine feste prozentuale Begrenzung vorliegt, gibt es zwei Hauptgründe, warum nicht verwandte Geschäftseinkommen die Besorgnis über öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen und die meisten anderen befreiten Organisationen im Rahmen des Internal Revenue Code Abschnitt 501 (c) erhöhen.

1. Erstens ist das nicht verwandte Geschäftseinkommen zum Körperschaftsteuersatz steuerpflichtig (i.e., vorbehaltlich Ubit).
2. Zweiten.

Ein "nicht verwandtes Unternehmen" wird vom IRS als Handel oder Geschäft definiert, das regelmäßig weitergeführt wird, und nicht zum größten Teil im Zusammenhang mit dem befreiten Zweck der Organisation.

Ein verwandtes Unternehmen bedeutet, dass die einkommensschaffende Aktivität die befreiten Zwecke der Organisation unterstützt und nicht nur Einkommen erzielt.

Ob die Aktivität Einkommen erzielt oder nicht, ist nicht die wichtigste Tatsache. Aber was ist wichtig, wenn diese Aktivität die Mission oder den Zweck der Organisation unterstützt.

Die Analyse von verwandten vs. Nicht verwandte Geschäftsaktivitäten können ziemlich komplex werden. Zum Beispiel könnten einzelne Gegenstände, die in einem Geschenkeladen für Museum verkauft werden.

Beispielsweise gibt es Ausnahmen von der Regel gemäß den Abschnitt 513 (a) für bestimmte Aktivitäten.Sie beinhalten:

• Aktivitäten, die von einer freiwilligen Belegschaft durchgeführt werden.
• Aktivitäten, die für die Bequemlichkeit seiner Mitglieder, Studenten, Patienten, Beamten oder Angestellten durchgeführt werden.
• Verkauf von gespendeten Waren.
• Passive Einnahmen wie Zinsen, Dividenden, Mieten und Lizenzgebühren sind im Allgemeinen von nicht verwandten Geschäftseinkommen ausgeschlossen.

Im Rahmen der nicht verwandten Geschäftseinkommensregeln für eine Organisation mit mehr als 50% des gesamten Bruttoeinkommens werden wahrscheinlich schwerwiegende Probleme vorhanden. Vorschriften sind jedoch ungenau darüber.

Ohne eine feste prozentuale Einschränkung des IRS verwenden Rechtsberater häufig verschiedene Faustregeln, obwohl 20% häufig sind.

Worauf Sie achten sollten

Zu viel unabhängige kommerzielle Aktivität kann den IRS dazu veranlassen, einen zweiten Blick auf Ihren 501 (c) (3) Steuerbefreiungsstatus zu werfen.Es gibt einige Schritte, die Sie unternehmen können, um dies zu verhindern.

• Stellen Sie sicher, dass Ihre Geschäftstätigkeit nicht zu viele Ressourcen von Mitarbeitern oder Freiwilligen absorbiert. Denken Sie immer daran, was Ihre Mission ist. Konzentrieren Sie sich den größten Teil Ihrer Ressourcen darauf.
• Lassen Sie nicht zu einem zu großen Prozentsatz Ihres jährlichen Gesamteinkommens werden, wie das Einkommen aus nicht verwandten Geschäftsunternehmen zu groß wird. Öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen müssen mindestens ein Drittel ihrer Einnahmen aus der Öffentlichkeit erzielen, z. B. aus Spenden oder Gebühren aus missionsbezogenen Programmen.
• Stellen Sie die entsprechenden Steuerformulare ein, wenn Sie 1.000 USD oder mehr Bruttoeinnahmen aus der nicht verwandten Geschäftstätigkeit haben.Sie müssen das Formular 990-T Datei einreichen, wenn Sie Ihre 990, 990-EZ oder 990-PF einreichen.

Organisationen sollten sich bei der Beschäftigung an geschäftlichen Aktivitäten angemessene Beratung oder Fachkenntnisse suchen. Wenn die Aktivitäten nicht der Definition eines nicht verwandten Unternehmens entsprechen oder unter eine Ausnahme oder Ausschließung fallen, kann die Organisation viel mehr Flexibilität in der Art und Weise haben, wie sie solche Aktivitäten ausüben, ohne Strafen auszulösen.

Es ist wichtig, Ihren Rechtsberater und Ihren Steuerexperten zu konsultieren, bevor Sie in etwas einsteigen, das den Ubit auslösen könnte. Das IRS enthält Einzelheiten zu einer nicht verwandten Geschäftseinkommensteuer auf seiner Website.

Die in diesem Artikel enthaltenen Informationen sind keine Steuer- oder Rechtsberatung und sind kein Ersatz für diese Beratung. Staatliche und Bundesgesetze ändern sich häufig, und die Informationen in diesem Artikel spiegeln möglicherweise nicht die Gesetze Ihres eigenen Staates oder die jüngsten Änderungen des Gesetzes wider. Für die aktuelle Steuer- oder Rechtsberatung wenden Sie sich bitte an einen Buchhalter oder einen Anwalt.